Оплата налога с продажи имущества ИП

арбитраж

номер дела А75-3047/2016

сам лично был ИП, продавал авто, использовавшиеся в деятельности грузоперевозок, мне тоже приходили такие-же письма счастья от Налоговой, я им показал это решение, они меня вызвали, и сказали - к тебе претензий нет, "но пожалуйста НИКОМУ!!!! НЕ ПОКАЗЫВАЙ ЭТО РЕШЕНИЕ....."
предоставил только отчет о продажи имущества, как физ лицо, с копиями договоров покупки и продажи.....


Федеральный арбитражный суд Центрального округа
П о с т а н о в л е н и е
№ А62-7448/2009 17.03.2010
(извлечение)
Резолютивная часть постановления объявлена 11 марта 2010 года.
Полный текст постановления изготовлен 17 марта 2010 года.
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу МИФНС России N 3 по Смоленской области на решение Арбитражного суда Смоленской области от 09.11.2009 и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2010 по делу N А62-7448/2009
установил:
индивидуальный предприниматель Петров Дмитрий Валерьевич (далее - Предприниматель, налогоплательщик) обратился в Арбитражный суд Смоленской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Смоленской области (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 25.06.2009 N 22.
Решением Арбитражного суда Смоленской области от 09.11.2009 заявление налогоплательщика удовлетворено в полном объеме.
Постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2010 решение суда первой инстанции оставлено без изменений.
Инспекция обратилась с кассационной жалобой на состоявшиеся по делу судебные акты, в которой, ссылаясь на нарушение норм материального права и несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам спора, просит их отменить в части удовлетворения требований налогоплательщика о признании недействительным оспариваемого решения Инспекции в части НДС, пени и штрафа за его несвоевременную уплату.
В отзыве на кассационную жалобу Предприниматель просит суд отказать в ее удовлетворении, поскольку полагает, что доводы жалобы уже являлись предметом исследования судов, все они отражены в принятых по делу решении и постановлении и им дана правильная правовая оценка.
Согласно ч. 1 ст. 286 АПК РФ арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального и процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, выслушав пояснения Предпринимателя и его представителей, кассационная инстанция не находит оснований для отмены либо изменения обжалуемых решения и постановления.
Как усматривается из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ИП Петрова Д.В. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2006 по 31.03.2009, по результатам которой составлен акт от 02.06.2009 N 20 и вынесено решение от 25.06.2009 N 22.
Названным решением, оставленным без изменения решением УФНС России по Смоленской области от 28.08.2009 N 201, Предприниматель привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по ЕСН за 2006 год в виде штрафа в размере 12 866 руб., по НДС за 3 квартал 2006 года в размере 63 450 руб.; за 2 квартал 2007 года в размере 11 700 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДФЛ за 2006 год в размере 2 444 руб., за неполную уплату ЕСН за 2006 год в размере 1 715 руб.; за неполную уплату налога НДС за 2 квартал 2006 года и 2 квартал 2007 года в сумме 6 030 руб.; по п. 1 ст. 126 НК РФ за не представление в установленный срок декларации по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода в размере 25 руб., за непредставление в установленный срок заявления по ЕСН с указанием суммы предполагаемого дохода на 2006 год в размере 25 руб.
Одновременно названным решением Предпринимателю предложено уплатить НДФЛ в сумме 24 400 руб. и 6 429,75 руб. пени, ЕСН в сумме 17 155 руб. и 6 182,46 руб. пени, НДС в сумме 60 300 руб. и 19 855,52 руб. пени, а также пени по НДФЛ (авансовые платежи) в сумме 1 951,74 руб., пеней по ЕСН (авансовые платежи) в сумме 1 876,7 руб.
Полагая, что оспариваемый ненормативный акт налогового органа противоречит законодательству РФ о налогах и сборах, нарушает его права и законные интересы, Предприниматель обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Разрешая спор по существу и удовлетворяя заявленные требования в части недоимки, пени и штрафа по НДС, суд обоснованно руководствовался следующим.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, обязаны своевременно представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, а также вести в установленном порядке учет доходов, расходов и объектов налогообложения.
На основании п. 1 ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 146 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Пунктом 1 ст. 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского законодательства, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в котором они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Согласно ст. 2 ГК РФ под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, в том числе от пользования имуществом, продажи товаров лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Суд правильно указал, что имущество гражданина юридически не разграничено даже в случае, когда он является индивидуальным предпринимателем, поскольку он использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления своих неотчуждаемых прав и свобод.
Следовательно, при реализации физическим лицом, хотя и имеющим статус индивидуального предпринимателя, товаров (работ, услуг), но вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, такая реализация не образует объекта налогообложения НДС.
Из материалов дела усматривается, что ИП Петров Д.В. в проверяемом периоде являлся плательщиком ЕНВД по виду деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве пользования, владения и (или) распоряжения не более двадцати транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Петровым Д.В. в 2001 году был приобретен грузовой тягач седельный SCANIA R113M у Матвеева А.А. за 250 000 руб., о чем свидетельствует расписка от 14.07.2001.
Данное транспортное средство реализовано им по договору купли-продажи N 1/2006 от 28.07.2006 Батракову С.В. за 110 000 руб. (без НДС).
Кроме того, Батракову С.В. Предпринимателем по договору купли-продажи от 29.07.2006 N 744 реализован прицеп марки SCHMITS на сумму 125 000 руб. (без НДС).
Названные договоры на приобретение и продажу транспортных средств заключены Петровым Д.В. в качестве физического лица, а не от имени Предпринимателя.
Учитывая изложенное, а также факт того, что деятельность по продаже транспортных средств не является видом предпринимательской деятельности, осуществляемой налогоплательщиком, суд правомерно указал, что полученный от реализации спорного имущества доход не связан с предпринимательской деятельностью Петрова Д.В., в связи с чем в рассматриваемом случае объект налогообложения НДС не возник.
Бесспорных доказательств обратного Инспекцией, в нарушение требований ч. 1 ст. 65 АПК РФ, с ч. 5 ст. 200 АПК РФ, суду не представлено.
Приведенные в кассационной жалобе доводы Инспекции не опровергают выводов суда, сделанных на основе полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств в соответствии с положениями норм материального права, а, по существу, направлены на их переоценку, что в силу ст. 286 и п. 2 ст. 287 АПК РФ не допускается при рассмотрении жалобы в суде кассационной инстанции.
Оснований для переоценки выводов судов в необжалуемой сторонами части у кассационной инстанции не имеется.
Принимая во внимание, что все обстоятельства, имеющие существенное значение для разрешения спора, были предметом рассмотрения судов, им дана надлежащая правовая оценка, кассационная инстанция не находит оснований для отмены или изменения оспариваемых судебных актов.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 АПК РФ,
постановил:
решение Арбитражного суда Смоленской области от 09.11.2009 и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2010 по делу N А62-7448/2009 оставить без изменения, а кассационную жалобу МИФНС России N 3 по Смоленской области - без удовлетворения.

Доброго дня!
Можно ли продать машину и в дкп указать сумму 100 тр?
При покупке писали именно такую сумму (2 года назад)
Нужно ли будет платить налог?

Цитата (КОНТИНЕНТ, ООО @ 15.12.2015 11:46)
А если купил у физ.лица и продал физ.лицу. В договоре КП нигде же не указан НДС.

___________________________________________
Отредактировано пользователем 31.10.18 15:37

Цитата (Негабарит 12" (Смирнов С.М. ИП) @ 11.06.2015 23:46)

Доброго дня.

Я продавала машину в 2015 году и закрыла ИП в 2017 мне прилетала проверка с таким же требованиями. Оплатить налог с продажи. Я отмахалась. Написала запрос в МИНфин и они мне помогли. Смотрите файл.

Прикрепленные файлы:
ответ минфин043951231 (2).pdf (94133)

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 17.05.2018 № № 03-04-07/33288 СПРАВКА
«О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц»

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения дохода, полученного от продажи грузового автотранспорта, который использовался в предпринимательской деятельности, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Кодекса, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Таким образом, применительно к налоговой базе для расчета налога на доходы физических лиц, доход, полученный только от осуществления предпринимательской деятельности, для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц у индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 Кодекса подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением таких доходов.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 (далее – Порядок).

Подпунктом 4 пункта 15 Порядка определено, что стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Из обращения следует, что индивидуальный предприниматель осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг по перевозке грузов и подпадающую под действие специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход. В указанный период приобретен грузовой автотранспорт, с привлечением кредитных средств, который впоследствии был продан и предпринимательская деятельность прекращена.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

При этом следует отметить, что деятельность по реализации автотранспортных средств не подпадает под вид предпринимательской деятельности, установленный подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, в связи с чем доходы от такой деятельности не подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход.

Учитывая изложенное, доход, полученный индивидуальным предпринимателем от реализации транспортного средства, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса. При этом если к моменту продажи транспортного средства, использовавшегося в предпринимательской деятельности, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не прекращена, такой налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации транспортного средства, которое использовалось в предпринимательской деятельности, на суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса.



Директор
Департамента налоговой
и таможенной политики
А. В. Сазанов

ДОБАВЛЮ Письмо С РАЗЪЯСНЕНИЯМИ висит на сайте ФНС от 30.05.2018 № БС-4-11/10419.Проф.вычеты положены п.1 статья 221

У меня похожая ситуация, тягач куплен физлицом в 2012 г, продан в октябре 2020 г. Авто использовался в грузоперевозках, дополнительно у ИП ведется отчетность по усн (доходы-расходы) 15% на доп. Вид. Деятельности -оптовая торговля продуктами.
Пришло письмо из ФНС о выявление в ходе Камеральной проверки нарушения, а именно не включено в доход сумма продажи авто в декларацию по усн.
О НДФЛ упоминания нет.
Срок владения 7 лет, сумму покупки к вычету не примут как я понял... Стоимость продажи, естественно меньше покупки...
Еще раз уточню авто использовали в грузоперевозках, отчитывались по енвд.
Претензии от налоговой по усн, неужели платить 15% от суммы продажи?
Ст 217 п. 17.1 НК, нельзя применить?


___________________________________________
Отредактировано пользователем 06.6.20 15:50

Цитата (Гусева Елена Владимировна, ИП @ 06.06.2020 15:49)
Продажа автотранспортных средств под ЕНВД не попадает

Цитата (Гусева Елена Владимировна, ИП @ 06.06.2020 15:49)
причины ?

Цитата (Гусева Елена Владимировна, ИП @ 06.06.2020 15:49)
если не подтвердите расходы то придется платить

Цитата (Гусева Елена Владимировна, ИП @ 06.06.2020 15:49)
увы нет, цитата из НК : Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности

Цитата (Олейников Юрий Викторович, ИП @ 06.06.2020 19:41)

У вас старая инфо, с 2019 года текст выглядит так:

17.1) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:
(в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;
от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности;
(в ред. Федеральных законов от 27.11.2018 N 425-ФЗ, от 29.09.2019 N 321-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(п. 17.1 в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)

Ключевое слово за исключением

Цитата (Олейников Юрий Викторович, ИП @ 06.06.2020 19:37)

Как я понял принимают к вычету только если объект продажи находился под упрощенной... Замкнутый круг

https://www.glavbukh.ru/npd/edoc/97_466231